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給与所得の計算方法(令和2年分)

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令和2年分-給与所得の計算方法
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生誕:1969年 東京 生まれ 趣味:楽器演奏(St.Bass、E.Bass)     読書(ミステリー)     映画鑑賞(学生時代、映画館でアルバイト経験あり)
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こんにちは。税理士のかわべです。

給与所得は『給与等の収入金額から給与所得控除額を差し引いて算出』することになります。(給与等の収入金額が660万円未満の場合は『所得税法別表第五(※)』を利用して算出することになります。)※ e-Gov法令検索;所得税法より

ちょっと面倒に感じるかと思いますが、国税庁の公式サイトを利用して給与所得を計算することもできます。

LINK 国税庁;No.1410 給与所得控除 web

この記事では、令和2年分の給与所得の計算方法について触れます。

この記事は令和2年12月7日時点で確認することができる法令等に基づき作成しています。
法令の改正、Webサイトの更新等があった場合は、この記事内容とは取り扱いが異なることもありますので、ご了承ください。

参考 国税庁;No.1410 給与所得控除 web
参考 国税庁;令和2年分 年末調整のしかた(PDF) PDF
参考 国税庁;令和2年分 年末調整のしかた web
参考 e-Gov法令検索;所得税法(昭和四十年法律第三十三号)、施行日:令和二年五月一日(令和元年法律第二十八号による改正) web


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給与所得の金額

国税庁 給与所得控除とは?
令和2年分-給与所得控除とは?
(国税庁;No.1410 給与所得控除より。令和2年12月7日引用。一部、筆者加工済み。)

繰り返しになりますが、給与所得は『給与等の収入金額から給与所得控除額を差し引いて算出』します。ただし、給与等の収入金額が年660万円未満の場合は『所得税法別表第五』(e-Gov法令検索;所得税法より)により給与所得を算出します。

給与所得を計算するには給与所得控除額を計算しなければなりませんので、次に給与所得控除額について触れておきます。

(『所得税法別表第五』(e-Gov法令検索;所得税法より)については、のちほど触れますが、「(660万円未満の)給与等の収入金額」に対する「給与所得」を一覧表にしたものなので、給与所得控除額は掲載されていません。)

給与所得控除額

国税庁 令和2年分以降
給与所得控除額の計算方法
令和2年分以降-給与所得控除額
(国税庁;No.1410 給与所得控除より。令和2年12月7日引用。)

給与所得控除額は、引用の画像のとおり、収入金額に応じて計算式が決まっているので、それに従って計算します。年によって異なりますので、該当する年の表や計算式を使いましょう。

しかし、実務では、給与所得控除額を計算する機会はほとんどなく、 給与所得(給与収入から給与所得控除額を差し引いた金額)を直接求めます。660万円未満の給与等の収入金額では『所得税法別表第五』(e-Gov法令検索;所得税法より)により、660万円以上の給与等の収入金額では『速算表』により給与所得を算出することになります。

令和2年分は、令和元年分までとは、給与所得控除額が改正されているので、注意が必要です。

参考(平成29年分~令和元年分)

参考までに、平成29年分から令和元年分の給与所得控除額の速算表を掲載しておきます。

国税庁 平成29年分~令和元年分
給与所得控除額の計算方法
平成29年分~令和元年分-給与所得控除額

 

(国税庁;No.1410 給与所得控除より。令和2年12月7日引用。)

次に給与所得の求め方を説明します。

給与所得の求め方

具体例で解説していきます。

給与所得の求め方(660万円未満の場合)

給与の収入金額が660万円未満の場合は、『所得税法別表第五』(e-Gov法令検索;所得税法より)により給与所得の金額を求めます。

e-Gov法令検索
所得税法 別表第五
e-Gov-令和2年5月1日施行-所得税法-別表第五の画像
(e-Gov法令検索;所得税法(昭和四十年法律第三十三号)、施行日:令和二年五月一日(令和元年法律第二十八号による改正)>所得税法別表第五より。令和2年12月7日引用。)

令和2年にe-Govの更新があり、別表第五がPDFで表示されるように様式が変更されました。

e-Gov法令検索
所得税法 別表第五の(六)の一部
e-Gov-令和2年5月1日施行-所得税法-別表第五の(六)の画像の一部
(e-Gov法令検索;所得税法(昭和四十年法律第三十三号)、施行日:令和二年五月一日(令和元年法律第二十八号による改正)>所得税法別表第五(六)より。令和2年12月7日引用。)

この『所得税法別表第五』(e-Gov法令検索;所得税法より)には、給与所得控除額の掲載はなく、給与所得から給与所得控除を差し引いた金額を「給与所得控除後の給与等の金額」と記載しています。(つまり、給与所等控除額を求める表ではなく、給与所得を直接、求める表です。)
e-Gov法令検索の画面よりも国税庁の「令和2年分 年末調整のしかた(PDF) PDF」に掲載されている表がカラーで読みやすいので、以下は、その年末調整のしかたに掲載されている表で確認してみます。

算出例(660万円未満の場合)

令和元年 給与所得控除後の給与等の金額の計算例
令和2年分-年末調整のしかた-給与所得控除額後の給与等の金額の表(六)の一部

例)令和2年分の給与収入が4,586,200円のケース

国税庁の「令和2年分年末調整のしかたweb令和2年分の年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表PDF」で4,586,200円が当てはまる行を探します。

上の画像のとおり、4,586,200円は、『4,584,000円以上、4,588,000円未満』の行に該当するため、給与所得控除後お給与等の金額(給与所得)は3,227,200円となります。

給与所得の求め方(660万円以上の場合)

給与の収入金額が660万円以上の場合は、次の速算表にを使って給与所得を求めます。

令和2年分以降
給与所得の金額の速算表
給与収入が660万円以上
令和2年分以降-給与所得の金額の速算表(給与収入が660万円以上)
(国税庁;No.1410 給与所得控除より。令和2年12月7日引用。)

算出例(660万円以上のケース)

例)令和2年分の給与収入が8,125,358円のケース


8,125,358円は、上の画像の『6,600,000円以上 8,500,000円未満』の行に該当するため、給与所得は次のとおりとなります。
【給与所得】8,125,358円×90%-1,100,000円=6,212,822.2……6,212,822円(円未満端数処理切捨て)

給与所得の金額(国税庁の公式サイト等で算出する方法)

給与所得の金額は、国税庁の公式サイト等で算出することができます。


LINK 国税庁;No.1410 給与所得控除

※ 令和2年分の確定申告の手引きは、記事掲載日時点では、公開されていないため、省略いたします。


■□◆◇ 編集後記 ◇◆□■

週末は、関東もぐっと冷え込みました。年末調整の準備をしつつ、年末の掃除を開始しました。

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